文章插图
递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额 。
贷记本科目
（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目 。
（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录 。
（三）、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额 。
2006年新的会计准则中，将原有的“递延税款”科目，更名为“递延所得税负债” 。
扩展资料：
案例解析
假设甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为10 000 000元，所得税率为33%，未来税率预计不会发生调整 。
1、当年按税法核定的全年计税工资1 800 000元，甲公司全年实发工资为2 000 000元 。相关提取的福利费、工会经费、职工教育经费，税法准予全额税前扣除 。
2、企业拥有固定资产原值500 000 000元，会计处理采用加速折旧法计提折旧，当年折旧额64 000 000元，累计折旧额244 000 000元，无减值准备；税务处理采用平均年限法，当年折旧额50 000 000元，累计税前扣除折旧额150 000 000元，预计使用年限及预计净残值与会计处理不存在差异 。
3、企业当年购入准备近期出售的某上市公司股票，购置成本2 000 000元，年末市价2 600 000元 。当年未发生派发红利等事项 。
4、年初递延所得税资产账面余额26 400 000元，年初递延所得税负债账面余额0元 。
除上述事项之外，无其他纳税调整事项 。另，该企业预计未来很可能取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异 。
参考资料来源：百度百科-递延所得税负债
递延所得税资产和负债的理解：递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产 。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外 。递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产 。递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用” 。
例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用 。如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积 。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积 。
【拓展资料】
递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产 。
【递延所得税负债是什么意思】递延所得税负债的不确认情况：
（一）商誉的初始确认中不确认递延所得税负债 非同一控制下的企业合并中，因企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，按照会计准则规定应确认为商誉，但按照税法规定其计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异，准则中规定对其不确认为一项递延所得税负债，否则会增加商誉的价值 。
（二）除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认 。
（三）与联营企业、合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，在同时满足以下两个条件时不予确认：投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 。
延所得税资产的不确认情况：
（一）除企业合并以外的交易，若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，不确认为一项递延所得税资产 。
推荐阅读
- 成都个人所得税汇算 成都个税年度汇算邮寄申报办理指南
- 个人所得税如何网上申报 个税在哪里申报
- 上海个人所得税税率表 2023年最新上海工资税率
- 最全个人所得税计算方法 2022年个人所得税税率表一览
- 企业所得税年报的职工薪酬怎么填 企业所得税年报的职工薪酬怎么填计算
- 太原市个人所得税退税 太原个税退税怎么预约？
- 福州个人所得税补税政策 福州个人所得税补税政策最新
- 福州个人所得税补税标准 福州个人所得税多少起征收
- 福州个人所得税补税流程 福州个人所得税补税流程详解
- 南宁个人所得税税率多少 南宁个人所得税退税流程