按照既要满足业务、财会和仓库部门所需要的资料,又要保护商品安全和简化核算手续的要求,批发商品库存明细账有三种设置方法:
1.
三账分设,即业务部门、会计部门和仓库部门各设一套库存商品明细账 。业务部门设商品调拨账,登记商品数量,掌握库存商品的“可调库存”,凭以办理商品的购
进、销售、调拨的开单工作;会计部门设商品明细账,登记进价金额和数量,核算“会计库存”,凭以掌握考核商品资金运用和周转情况,计算商品销售成本,控制
业务和仓库部门的商品账;仓库部门设商品保管账,登记商品数量,掌握商品“保管库存”,凭以保管商品,办理发货,安排仓位 。另外,在堆放商品处,设置商品
堆垛挂卡,以随时掌握各堆商品的存量 。“三账分设”体系比较完整,但商品明细账的登记工作重复,而且因商品增加、减少的凭证在企业内部流转时间不一,口径
各异,核对账目较为困难 。
2.两账合一,即业务部门、会计部门合设一套库存商品明细账 。有些企业的业务部门和会计部门在同一场所办公,可将业务部门的商品调拨账与会计部门的商品明细账合并为一套账,放在业务部门 。仓库部门则单独设置商品保管账,商品堆放处仍设数量卡 。
3.三账合一,即业务部门、会计部门、仓库部门合设一套账 。这样设置商品明细账的方法适用于“前店后仓”的企业,业务、财务、仓库三个部门同在一个场所合并办公,共同使用一本账 。
(二)库存商品明细账的分户
库存商品明细账一般有三种分户方法:
1.按商品的编号、品名、规格和等级分户 。这种分户方法,能使每一种商品的进、销、存情况集中、全面地反映在一个账户中 。但不便于按批次计算和结转商品销售进价成本 。其登记方法如下:
(1)“增加栏” 。“购进数量”栏登记验收入库的商品数量,“其他数量”栏登记非购进而收入的商品数量,如加工成品收回、商品溢余等 。购进商品的单价和金额分别记入“单价”、“金额”栏 。
(2)“减少栏” 。“销售数量”栏登记销售商品的数量,“其他数量”栏登记非销售而减少的商品数量,如商品短缺、加工商品发出等 。“销售”栏是否要同时
登记单价和金额,要根据计算和结转商品销售成本的方法而定 。销售商品退回或购货方拒收商品,要在“销售数量”栏中用红字注销,“其他”栏同时登记单价和金
额 。
(3)“结存栏” 。根据“增加”栏和“减少”栏登记的数量,随时计算出结存数量,记入“结存数量”栏 。
(4)“存放地点”栏按商品进、销货凭证的数量,随时计算和登入该存放仓库的数量栏 。
2.按商品的编号、品名、规格、等级结合进货单价分户 。这种分户方法便于计算和结转商品销售成本,但账页使用的数量较多 。
3.按商品的编号、品名、规格、等级结合进货批次分户 。这种分户方法适用于整批进、整批出的商品 。
(三)商品类目账的设置
商品品种较多的大型企业,为加强大类商品控制,便于商品明细账的核对工作,可设置商品类目账 。商品类目账一般根据进、销货凭证按商品大类进行汇总登记 。
【怎么做库存商品明细账?】其格式为三栏式,一般只登记金额,不登记数量 。如商品类别计量单位相同,也可增设数量栏,同时登记数量 。
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