不征税收入和免税收入有什么区别? 不征税收入和免税收入有什么区别( 二 )


不征税收入与免税收入的区别是什么?
相同特点:都不需要交税 。免税收入是属于征税范围,但是国家给予优惠,免于征税;不征税收入不属于征税范围 。
例如企业所得税,利息所得本来是企业所得税的征税范围,但是对于国债利息,国家给予优惠,免税,这个国债利息就是免税收入;而财政拨款不属于企业的经营所得,不属于企业所得税的应税范围,所以是不征税收入 。
不同特点(具体对应范围不同)
【不征税收入和免税收入有什么区别? 不征税收入和免税收入有什么区别】 1、不征税收入

(1)财政拨款
(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
(3)企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金
2、免税收入
(1)国债利息收入
(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 。所谓符合条件:居民企业之间;直接投资——不包括“间接投资”;连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年(12个月)以上取得的投资收益 。
(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 。
(4)符合条件的非营利组织的收入,不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 。
用于支出的税前扣除差异
1、企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除 。2、企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用,除另有规定者外,可以在计算企业应纳税所得额时扣除 。需要注意的是:企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除 。

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