【总账核算会计实习总结】
总账核算会计实*一起学院便安排我们进行会计模拟实验，对于凭证编制早已成足在胸，然而当我真正开始尝试*作时才发现事实远没我想象*那么简单 。各种各样、纷繁复杂*原始凭证便已让我束手无策，多亏了同事们*耐心帮助 。首先要把相关*原始凭证按月按*分门别类,并把每笔业务*单据整理好,对于过大*单据应纵向和横向折叠，折叠后*单据外形尺寸不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅;若单据过小不便于装订 ， 例如汽车票、地铁车票、火车票、出租车票等，则应按类别整齐地粘贴于粘贴纸上，粘贴纸外形大小应与记账凭证一致 ， 最后还要在粘贴单*空白处分别写出每一类原始凭证*张数、单价及总金额 ， 这样，万一原始凭证不慎丢失，也很容易查明丢*是哪一种票面*原始凭证 ， 而且也为计算附件张数提供了方便 。
另外，在填制原始凭证方面也有很多注意*地方：比如应标明原始凭证所记录*经济业务*种类，摘要*说明经济业务*项目、名称及有关事项*，所涉及到*数量、单价、金额，填制凭证*单位名称、填制人员、经办人*签名盖章等等 。只有经审核无误*原始凭证才能作为计账*依据 。
然后便要根据原始凭证填制记账凭证了，每一步都要慎之又慎 ， 因为这会直接影响到以后*核算工作 。凭证应按顺序编*，摘要应当明确，会计分录应当书写正确，所附原始凭证应当同类且张数正确并加盖凭证签张 。记账凭证是登记帐目，科目汇总*直接依据，只有经过审核无误后*记账凭证才能作为登记帐簿*依据 。
但即使如此也会因为工作疏忽或业务不熟练等原因发生工作失误，例如，会计帐户借贷方向记反，使用会计科目不当 ， 写错金额等情况*发生 。发生上述错误后，如尚未登记帐簿*，应重新填制 ， 原记账凭证应予以作废或撕毁;对于已登记入帐*记账凭证，则应根据错误发生*具体情况，相应地采取规定*方法予以更正 。更正方法主要有划线更*、红字更*和补充登记法 。在登记帐簿后，发现记账凭证所写部分摘要内容错误或在结帐前发现帐簿记录有误，但其相应*凭证并无错误时，可采用划线更* 。
具体做法：先将错误*文字或数字上划一条红横线以表示予以注销 ， 然后，将正确*文字或数字用蓝字写在被注销*文字或数字*上方，并由记帐人员在更正处盖章 。红字更*又叫红字冲销法，当记账后发现记账凭证*借贷方科目错误或记账凭证及帐簿记录*金额大于应填金额时采用此方法 。更正*方法是：第一种情况下应先用红字金额填制一张与原错误凭证完全相同*记账凭证;第二种情况则按正确数字与错误数字之间*差额，用红字填一张记账凭证，在摘要栏写明“冲销某年某月某***凭证多记金额” 。少记金额而应借应贷*会计科目并无错误，则应采用补充登记法将差额用蓝字填制一张与原错误凭证所记载*借贷方向相同*凭证，并在摘要栏注明“补记某年某月某***凭证少记**” 。
在随后*实*致如下：
1*根据原始凭证编制记*凭证;
2*根据收、付款凭证逐笔顺时登记**记 帐和银行存款*记帐;
3*根据计账凭证或其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账;
4*根据记账凭证编制科目汇总表;
5*期末，根据科目汇总表登记总分类账;
6*把*记帐和明细分类账分别与总账有关账户互相核对;
7*根据总账和明细账*有关核算资料编制会计报表 。
*采用*账务处理程序正是我们做会计模拟实验时采用*程序 ， 所以对此也相对熟悉 。但实践过程中仍对一些知识有了新*认识：
比如，通过实践更了解到对账对保证帐簿记录*正确与完整有重要*意义 。会计人员不但应认真做好记账、核算、结帐等工作，还要做好对账工作，以保证账证相符、账账相符、账实相符 。账证相符指各种账簿记录与有关*原始凭证和记账凭证相核对 ， 一般在账账核对发生不符时，进行账证核对 。
主要内容包括：
a.*总账与记账凭证汇总表是否相符;
b.*科目汇总表与记账凭证是否相符;
c.*明细与记账凭证及所涉及*支票*码和其他结算*种类等是否相符 。账账核对是指将各种帐簿之间*有关记录互相核对 ， 做到账账相符 。
具体核对内容：
a.*总分类账资产类科目各帐户*期末余额合计数与负债类账资产类科目各帐户*期末余额合计数是否相符;
b.**、银行存款*记帐*期末余额是否与*、银行存款*记帐户*余额相符;
c.*各明细分类账*期末余额合计数与有关总分类帐户*其末余额是否相符;
d.*各种财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管、使用部门*有关财产物资明细帐*期末余额是否相符 。账实核对是指将各种财产物资*账面余额与实存数额进行核对，做到账实相符 。
而为了做好结帐工作 ， 在结帐前必须做好以下准备工作：
1*必须将*期内发生*经济业务，不漏、不缺*全部登记入帐;
2*一定要做好对账工作，在核对无误*基*上才能进行对账;
3*为了保证会计资料*真实可* ， 不得提前结帐或推迟结帐等 。由于实*，除*企业生产药品外 ， 还从事包销外地厂商药品等业务 。所以尽管成*计算对象*各类药品*是经过多步骤完成生产*，但其成**上不要求计算产品所经过加工步骤*成*，只要求计算出每种产品*成* ， 所以天泰采用*是品种法进行成*核算，其成*计算期是按月为基**会计报告期，于每月月末计算完工产品成*，生产费用一般不需在完工产品和在产品之间进行分配 ， 其成*计算程序主要有*，将各项生产费用分别按产品品种记入各有关成*项目;最后再计算各种产品*总成*和单位成* 。
天泰药业是在“实际成*法”进行存货、原材料等*核算 ， 发出*存货是根据期初结存存货和*期收入存货*数量*实际成*，期末一次计算存货和*期*月加权平均单价作为计算*期发出存货和期末结存存货*单价，进而计算*期发出存货成*和期末结存存货成*，也就是以前在学校成*会计中学到*在实际成*发下发出存货以加权平均法计价，而且采用倒挤法计算发出存货成*，以避免因小数点后数字四舍五入而引起*账面数字之间*平衡问题 。
由于企业材料**常领发业务频繁 ， 为了简化*常核算工作，平时一般只登记材料明细分类账 ， 反映各种材料*收发和结存金额，月末根据按实际成*计价*发料凭证，按领用部门和用途 ， 汇总编制“发料凭证汇总表”，据以登记总分类账，进行材料发出*总分类核算 。根据“发料凭证汇总表”，借记“生产成*”、“营业费用”、“*费用”等科目 ， 贷记“原材料”科目 。但引起我注意*是天泰并未在期末计提存货跌价准备，当存货成*高于可变现净值时 ， 并不做账务处理，而当存货价值需全部转销时*如保存不当变质*药材，过期但不可退回*药材 ， 已无使用价值和**药材材料等*按存货*账价值直接计入“*费用” ， 并未通过“存货跌价准备”科目 。对于固定资产，天泰完全依照《企业会计制度》规定：将属于生产经营*主要设备、物品以及单位价值在XX元以上，并且使用年限超过两年*确认为固定资产 。并且*是以年数总和法计提固定资产折旧* 。而无形资产方面主要是企业自行研发*几种药品*专利权或获权生产某些药品*受益权，采用直线法根据法律规定*有效年限或合同规定*有效年限进行摊销，冲减“无形资产”账户，计入“固定资产”账户 。
至此，这基*上便是手工记账*整个流程了，在同事们*帮助下 ， 我大致熟悉了各个环节所需*工作，并且动手*作了其中一些环节 ， 例如编制、装订记账凭证，登记部分明细分类账、总分类账，编制资产负债表、利润表等工作 。
同时，我还向**同事学*且不便于查询，而会计电算化*载体是磁盘等，占用空间?。柚诩扑慊?可以方便快速进行查询 。
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