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设备租赁税率是多少(2021年机械租赁费税率是多少)

税率租赁费设备租赁

建筑行业的工程机械租赁其实包括两种:一种是干租赁，即只租机械不租司机；一种是湿租赁，即租赁的机械同时配备操作人员和维修人员 。从税收的角度来看，它们属于不同的税种 。
前者是租赁行业的机器设备租赁，在税收上属于有形动产租赁 。2013年8月1日开始纳入营改增范围，税率17% 。后者是建筑业下的建筑设备服务的提供，在税收上属于其他建筑服务 。建筑服务于2016年5月1日后新纳入营改范围，税率为11% 。两者的小规模纳税人征收率均为3% 。营改增对工程机械租赁行业有多大的税收影响？解决办法是什么？本文将简要讨论 。
一、营改增前后机械租赁企业税负和利润的变化
对于外行人来说，可能不清楚为什么国家说要实行营改增，所有行业的税负只会减轻而不会增加 。从表面上看，营改增提高了各行各业的税率 。就工程机械租赁行业而言，干租赁业务——有形动产租赁税率由5%提高至17%(2013年8月已实施营改增)，增幅高达12%；湿租赁业务——其他建筑服务的税率从3%提高到11%，提高幅度也是9% 。这种误解主要是因为人们对营业税和增值税的特点不太了解 。
营改增前，营业税是对在中国境内提供应税服务、转让无形资产、销售房地产的单位和个人的经营所得征收的价格内税 。增值税是对在中国境内销售货物、提供加工、修理修配服务和进口货物的单位和个人，以其增加值为基础征收的一种价外税收 。
【设备租赁税率是多少(2021年机械租赁费税率是多少)】营业税与增值税的主要区别，除征税对象不同外，在于营业税征收的是经营所得，即无论企业为产生收入付出了多少成本，这个流转税企业都必须承担；增值税是对增值额征收的税，即企业取得收入所缴纳的税，可以从取得收入的成本所缴纳的税中扣除，扣除后有余额需要纳税，扣除后没有损失需要缴纳的税；另一个主要区别在于“价内税”和“价外税”的区别 。所谓价内税，是指以含税营业额为计税依据；所谓超价，是指以不含税销售额为基础的计税 。我们用一些简单的数据来谈谈营改增对干租业务、湿租业务、小规模纳税人业务的税收影响 。
假设某工程机械设备租赁企业为增值税一般纳税人，年收入500万(含税)，成本350万，不考虑流转税的附加税 。
1.提供无司机干租赁业务的税务影响 。
营业税的税负和利润:
(1)营业税= 500 * 5% = 25万元
(2)利润总额= 500-350-25 = 100万
营改增后的税负和利润；
假设流转税税负不变，进项税额= 500/1.17 * 17%-25 = 47.65万元，可从进项中扣除的成本为280.29万元(假设可抵扣成本税率为17%，47.65/17% = 280.29万元)，利润总额为500/1.900元 。根据以上计算，当租赁企业的可抵扣进项税额大于等于47.75万元时，营改增后的税负将低于营改增前，利润将大于营改增前 。
2.为司机提供湿租赁服务 。除了常规成本，还需要考虑湿租赁业务的成本 。我们假设成本是50万元(假设操作者是公司的工作团队，没有可抵扣的投入) 。
营业税的税负和利润:
(1)营业税= 500 * 3% = 15万元
(2)利润总额= 500-15-350-50 = 85万元
营改增后的税负和利润；
假设流转税税负不变，进项税额= 500/1.11 * 11%-15 = 34.55万元，可抵扣成本为203.24万元(假设可抵扣成本税率为17%，34.55/17% = 203.24万元)，利润总额为500/1.4元 。当可抵扣进项税额大于等于34.55万元时，营改增后税负低于营改增前，利润大于等于营改增前 。
3.小规模纳税人的税收影响 。
营改增前，无论从事干租赁业务还是湿租赁业务的设备租赁企业，都没有区分普通纳税人和小规模纳税人，同样的收入支付的税费和实现的利润是一样的 。营改增后，根据企业收入规模，将收入500万以上的企业列为一般纳税人，适用不同的增值税税率；收入低于500万的企业被归类为小规模纳税人，所有这些企业都采用3%的税率 。假设营收100万元，营改增前:干租赁营业税= 100 * 5% = 5万元，湿租赁营业税= 100 * 3% = 3万元，营改增后增值税= 100/1.03 * 3% = 2.91万元 。
从以上简单粗暴的数据计算分析可以看出，营改增对小规模纳税人的税负确实是只减不增；对于一般纳税人的设备租赁企业，在收入不变的情况下，减轻税负的前提是有足够的进项税额抵扣 。
二是营改增影响了建筑企业(客户)对工程机械租赁的选择 。
营改增前，建筑企业为了降低成本，往往会选择个体经营户和小规模纳税人作为合作方，提供材料和机械设备租赁，因为无论合作方是小规模纳税人还是普通纳税人，只要能开具真实合法的发票，对于发票种类或发票中包含的税额与建筑企业无关 。营改增后，建筑业企业税率由营业额的3%调整为销售额的11%，小规模纳税人税率为3% 。

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