增值税税控系统(增值税防伪税控系统)专用设备费和技术维护费
1.对于2011年12月1日以后增值税纳税人首次购买增值税税控系统专用设备(含分票机)支付的费用 ， 购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票 ， 可在增值税应纳税额中全额抵扣(抵扣额为价税总额) ， 不足抵扣的可结转下期继续抵扣；增值税税控系统专用设备非初始购置费用自行承担 ， 不得从应纳增值税金额中扣除；
增值税税控系统增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘、报税盘 。货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘 。机动车销售统一发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘 。
2.增值税纳税人2011年12月1日后缴纳的技术维护费 ， 可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票 ， 在增值税应纳税额中全额冲减 ， 冲减不足部分可结转下期进一步冲减 。3.增值税一般纳税人支付的两项费用全部从增值税应纳税额中扣除的 ， 增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证 ， 进项税额不从销项税额中抵扣 。
【例题:单项选择题】某增值税一般纳税人于2015年6月购进原材料 ， 增值税专用发票注明货款100万元 ， 增值税17万元 。同月首次购买增值税防伪税控系统专用设备 ， 增值税专用发票显示价格2万元 ， 增值税34万元 。如果企业当月未计入增值税销售额150万元 ， 企业当月应缴纳增值税()万元 。A.8.5 B.8.16 C.6.16 D.5.82【答案】C【解析】本企业当月应缴纳的增值税= 150× 17%-17-(2+0.34) = 6.16(万元) 。
(8)纳税人资产重组增值税留抵处理规定
在资产重组过程中 ， 增值税一般纳税人将全部资产、负债和劳务转让给其他增值税一般纳税人 ， 并按程序办理注销税务登记 。注销登记前未扣除的进项税额 ， 可结转新纳税人进一步抵扣 。(9)一般纳税人应纳税额计算示例
【考试计算题】生产企业为增值税一般纳税人 ， 增值税税率为17% 。2014年5月相关生产经营业务如下:(1)向商场销售A产品 ， 开具增值税专用发票 ， 取得不含税销售额80万元；此外 ， 销售A产品的发货运输费收入为5.85万元(含增值税价格 ， 不能与销售商品分开核算) 。(2)产品B销售 ， 开具普通发票 ， 含税销售额29.25万元 。(3)试制的应税新产品将作为礼品赠送给客户 ， 成本价20万元 ， 成本利润率10% ， 由中华人民共和国国家税务总局规定 。这种新产品没有类似产品的市场销售价格 。(4)销售2013年10月购买的5辆作为固定资产使用的进口摩托车 ， 开具增值税专用发票 ， 注明每辆摩托车销售额为1万元 。(5)取得购进货物增值税专用发票 ， 注明已缴纳60万元 ， 进项税额10.2万元；另外支付了6万元的采购运输费用 ， 取得了运输公司开具的增值税专用发票 。(6)向农业生产者购进一批免税农产品(不适用进项税额抵扣方式) ， 支付货款30万元 ， 并向运输单位支付运费5万元 ， 取得相关合法票据 。本月下半月 ， 采购农产品的20%将用于本企业员工福利 。以上票据均符合税法规定 。请按以下顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税 。(1)计算销售产品的销项税额；(2)计算B产品销售的销项税额；(3)计算自产新产品的销项税额；(4)计算二手摩托车的应纳税额；(5)计算购进货物的进项税额抵扣；(6)计算购进免税农产品应扣除的进项税额；(7)计算5月份企业应缴纳的增值税总额 。【答案】(1)产品A的销项税额= 80× 17%+5.85 ÷ (1+17% )× 17% = 14.45(万元)(2)产品B的销项税额= 29.25 ÷ (1+17% )× 17 。17 %× 5 = 0.85(万元)(5)购进货物的进项税额抵扣= 10.2+6× 11% = 10.86(万元)(6)购进免税农产品的进项税额抵扣= (30× 13%+5× 11% )× (1-20%)
【增值税防伪税控系统 增值税税控系统专用设备费及技术维护费】
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