年终奖临界点(年终奖税务筹划临界点)
年关将至，最怀念的年终奖即将颁发 。然而，将于2019年1月1日实施的新税法将如何影响年终奖成为最受关注的问题 。不是，北京日报(ID: Beijing _ daily)采访人员为您查询了这个好消息:
年终奖可再单独征税三年，有效期至2021年12月31日 。
三年过渡期内，年终奖单独计税，年终奖纳入年度收入综合计税 。如果选择后者，对于低收入人群来说相对更划算，有些人甚至不用为年终奖交税 。
在财政部公布这个消息后，很多高收入群体终于放下了顾虑，因为一旦年终奖取消，他们的加税大概会达到几万元 。
同时，根据不同的情况，采访人员还为大家算了一笔账:
第一本书:低收入人群全面征税更划算 。辛苦一年，年底少交税多收“大红包”，是工薪阶层等不及的 。但是如何颁发年终奖是很有学问的 。有时金额增加一元，适用税率就会提高一个档次，需要缴纳的税款也会明显增加，单位的一些财务人员会特别谨慎 。
以前，年终奖单独计税的好处是，将金额较大的年终奖除以12个月，再分配到月薪中计税 。这样，随着税基的下降，适用税率也同时降低，最终降低了个人税额 。
自2022年1月1日起，居民个人取得的年度一次性奖金纳入当年综合所得计算缴纳个人所得税 。届时，高收入纳税人的税负理论上将同比增加 。
但中业泽瑞税务师事务所项目经理关伟解释，计算显示，比如月收入固定在5000元，三险一金扣515元，员工两老一小加扣3000元 。如果单独使用原来的年终奖税收政策，他们至少要在那个月交900元的税 。但如果将3万元年终奖并入当年综合收入计算纳税，则无需缴纳个税 。
假设张先生和王女士2018年的年终奖都是2019年1月发放的，金额都是3万元，两人的个税起征点都是5000元，专项附加费还扣除了3000元用于赡养老人及其子女的教育 。不同的是，张先生2019年的月收入为2万元，每月扣三险一金为2045元 。王女士的月收入固定为5000元，每月扣除515元的三险一金 。
2018年度年终奖并入2019年度综合所得税后，高收入人士张先生全年应纳税所得额为149460元，期末应纳税额为12972元 。
另一方面，低收入人群王女士的年终奖和月薪总收入只有9万元，而她的月免额达到8515元，全年为10.218万元，总收入低于全年免额 。因此，王女士每年应缴纳的期末税也是0元 。
显然，“低收入”纳税人通过将年终奖纳入年度综合收入，可以比“高收入”纳税人减少更多的税收支出 。而“高收入”纳税人则选择单独计算年终奖，这样可以节税 。
根据关伟的分析，财政部和国家税务总局这次明确表示，获得年终奖的居民个人可以继续单独纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税，只是因为政策对高收入和低收入群体的影响不同 。
普华永道中国个人所得税服务管理合伙人朱金华也认为，这两个部门为个人提供了是否将年度一次性奖金纳入当年综合所得税的选择 。如果奖金以外的综合所得较小，且当年可以扣除的基本扣除、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除金额较大，选择将奖金纳入综合所得税，将使整体税负更加优化 。
第二册:年终奖税负同比下降70% 。2021年底前，由于全年一次性奖金税收优惠政策的平移，新税法下综合所得税率结构的调整，税率区间的扩大，同额年终奖的税负将较2018年税制改革前有所减轻，部分人的年终奖税负甚至可以同比降低70% 。
那么谁受益最大呢？
对于年终奖1.8万元至3.6万元、5.4万元至10.8万元、10.8万元至14.4万元的人员，税率分别从10%调整为3%、20%调整为10%、25%调整为10% 。
换句话说，他们的税率分别下降了70%、50%和60% 。
相反，以下群体的收益相对较小 。
年终奖在3.6万元到5.4万元之间的，税率没有变化，但快扣降低了105元 。
对于年终奖在14.4万元到30万元之间的，税率从25%调整到20%，只有小幅下降 。
年终奖低于1.8万元高于30万元的人基本不受影响，但快扣也有所减少 。
账本三:年终奖第六个“临界点”需要关注 。1元多缴2310元为个税 。
最近孙先生遇到了一件让他非常痛苦的事情，因为今年年初和年底，单位分别发放了2017年和2018年的年终奖，导致这个月的纳税额大幅增加，是平时的两三倍 。
提醒各位专家和市民，一般来说，年终奖由各单位在12月底至次年1月初发放 。但在2021年12月31日前，根据年终奖单独纳税优惠的要求，每人每年只能享受一次此项政策 。一旦在年初和年末发放两次年度年终奖，第二次年终奖就不能再享受单独的税收优惠待遇，需要纳入当月工资的整体纳税计算 。这无疑会导致税额的大幅增加 。
