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预算管理系统的原因「预算管理出现的问题」( 四 )

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（四）采用联合确定基数法解决预算松弛问题，预算编制兼顾刚性与弹性原则
人是全面预算的制定者、全面预算信息的利用者，全面预算的执行者，也是全面预算制度的被考核者 。因此，全面预算管理工作应贯彻“以人为本，关注预算道德”的理念，从员工的价值观念上减少预算松弛的做法 。当然，解决预算松弛的根本途径还必须针对全面预算制定过程中出现的信息不对称和过分强调本单位或部门利益等根源性问题 。为此，2000年国家级有突出贡献的中青年专家、杭州商学院院长胡祖光教授在完成的国家自然科学基金课题“不对称信息下的委托 *** 理论研究”中，提出了一种全新的确定基数的“联合基数法理论”，将“联合基数法理论”引入预算管理工作可以在一定程度上解决上述的问题 。所谓“联合确定基数法”，即让下级自己定一个能完成的利润基数，在这个基数的基础上按这个基数的90％确认为正式的预算基数 。超过预算基数的利润，全部归下级作为奖励 。在年终对年初预算数和年终实际完成数进行比较， 如果年初预算数小于年终实际完成数，要按差距的95％对下级进行罚款 。例如：营销部本来有能力完成1000万的销售收入，却只做了700万的预算，那么其他部门只会根据700万的销售预算作出自己相应的预算，而营销部实际完成了1000万的销售收入，那么其他部门不得不相应增加自己的预算，但是实际上由于准备不足或出于自己部门的利益，其他部门往往不会随便受营销部的追加预算，造成企业发生了不应发生的损失，而且容易导致部门间的矛盾，使工作无法正常进行 。从实践上看，联合确定基数法在一些公司应用后取得明显成效，在解决预算松弛、提高全面预算指标有效性方面具有一定的先进性和实用性 。
同时在全面预算的编制和执行过程中必须强调全面预算的刚性原则 。当然贯彻预算的刚性原则并不是不考虑全面预算环境的变化、公司业务流程结构的变化和外部市场变化对预算指标的影向，而是按照严格的程序对全面预算进行调整，对例外事项进行管理，以保证全面预算的准确性和预算控制的有效性 。全面预算管理工作中，企业应有意识地建立预算的全员参与机制 。（五）建立严格而完善的预算执行与控制体系
完善的预算执行与控制体系的主要内容主要是企业应当及时将各业务机构及所属各级企业重点财务预算指标进行层层分解 。各预算执行单位则应当将分解下达的年度财务预算指标细化为季度、月度预算，层层落实财务预算执行责任 。同时，企业要严格执行经核定的年度财务预算，切实加强投资、融资、担保、资金调度、物资采购以及产品销售等重大事项以及成本费用预算执行情况的跟踪和监督，明确超预算资金追加审批程序和权限，并应对财务预算的具体执行情况进行跟踪监测，及时分析预算执行差异的原因，以采取相应的解决措施 。
我们在预算的执行与控制上还必须注意，在后续的预算管理过程中，应在预算的执行与控制环节下功夫 。
首先，各单位和部门要严格遵守预算管理流程和制度，不搞特殊，不乱开口子，使各项预算处在可控状态，保证企业近期目标和战略目标的实现 。预算管理应该建立起这样一种统一的认识：预算对事不对人，企业的任何单位和部门，在预算的编制过程中都可以充分地表达其意见和建议，充分地参与预算编制的博奕过程，进行充分的讨价还价，但是预算定额标准一经制定，那么，它就成了铁的命令和制度，任何个人和单位都必须严格遵照执行，不能因为个别领导和单位的特殊情况就网开一面，从而影响预算的权威性和严肃性 。
其次，全面预算管理在抓好事后考核评价工作的同时，应更多地建立起有关预算管理的监控体系，其中，特别是应建立起完善的预算执行监控体系，对预算执行过程中的偏差动因进行及早的发现，并在次基础上采取快速的纠偏行动，而不是等到偏差产生后，进行事后的处置 。企业应在预算管理委员会下面，设置***的预算执行与监控部，该部门直接隶属企业的预算管理委员会并对起负责，专门从事对企业预算执行情况进行监控的工作 。
最后，做好企业的预算循环管理与应用工作 。企业的预算以年度预算为主，企业在每上个年度结束时，应该对上个预算循环进行认真的分析和总结，并在可能的情况下，建立起企业的预算经验数据库，从而在下个年度预算制定与执行过程中，力求避免出现上个预算循环中的问题或使该问题得以改善，也就是说，企业的预算循环应该不断地优化和改进，并且，能在下个预算循环中，重点监控上个循环中的薄弱环节，从而使企业的预算管理逐步走向完善和良性发展的轨道 。

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