劳务费明细项目有哪些 劳务费是什么

01什么是劳务报酬?
在实务中,很多人傻傻地分辨不清“工资薪金所得”还是“劳务报酬所得” 。有些人简单地以所谓的“正式工”与“临时工”来进行区分,其实这是非常错误的 。

劳务费明细项目有哪些 劳务费是什么

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劳务报酬所得与工资、薪金所得等非独立个人劳动取得的报酬是有区别的,根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发﹝1994﹞89号)第十九条规定:
劳务报酬所得是指个人从事设计,装潢,安装,制图,化验,测试,医疗,法律,会计,咨询,讲学,新闻,广播,翻译,审稿,书画,雕刻,影视,录音,录像,演出,表演,广告,展览,技术服务,介绍服务,代办服务以及其他劳务取得的所得 。
工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬
因此,通常情况下,劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得 。
案例指导:比如说,公司找了个程序猿,做了一个小程序,共花费3000元,但是做完,付钱了,没有发票,这种情况如何缴税?我们公司应该如何做帐呢?
税务老师答:
劳务报酬缴税,每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算,余额便为应纳税所得额 。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
以上面为例计算如下:
预扣预缴税额=(3000-800)*0.2=440,所以程序员能拿到手的工资就是2560元 。
那我们公司如何做帐呢?首先我们明确一点,我们和程序员之间是劳务关系,不属于雇佣关系,那劳务费到底是要发票还是列表发放呢 。
02劳务报酬的预扣预缴率
(一)增值税及附加税费
个人劳务费属于增值税应税范围,超过增值税起征点500元就应到税务局代开发票 。
除办理临时税务登记或注册过个体户执照等外,个人到税务局代开发票的,按照3%征收率(2020年疫情期间优惠1%)计算增值税 。
应交增值税税额=开票的含税金额×3%(或1%)/(1+3%)(或1+1%)
附加税费:城建税、教育费附加、地方教育费附加等,根据规定各地有一定的差异,具体按照开票税务局所在地决定
(二)个人所得税
1.经营所得
办理了临时税务登记或者代开的“建筑劳务”的,税务局在代开发票时预征“经营所得”个人所得税 。通常税务局是核定征收,各地核定征收率有差异,0.5%—3.5%都有,也有月入X万元以下免个人所得税的 。税务局预征个人所得税后,向纳税人出具《完税凭证》,支付方不再需要代扣代缴个人所得税 。
2.劳务报酬所得
如果代开发票,属于“劳务报酬所得”的,就需要支付方代扣代缴个人所得税,预扣率20%-40% 。
(1)收入额的确定
劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额 。
说明:此处的“收入额”已经是《个人所得税预扣率表二》的“预扣预缴应纳税所得额” 。
【劳务费明细项目有哪些 劳务费是什么】(2)减除费用标准
劳务报酬所得毎次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算;毎次收入4000元以上的,减除费用按20%计算 。
(3)预扣率和预扣预缴税额计算公式
应纳税所得额:劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额 。
劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率(见《个人所得税预扣率表二》) 。
03综合所得汇算清缴
根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额 。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额 。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算 。
劳务报酬不缴税也要申报!
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