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最新的企业所得税法,企业所得税核定征收办法( 三 )

生活百科纳税人


无形资产是指纳税人长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等 。
递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等 。
流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项等 。
第三十条 固定资产的计价，按下列原则处理:
(一)建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价 。
(二)自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价 。
(三)购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价 。从国外引进的设备，按设备买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等费用之后的价值计价 。
(四)以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等费用之后的价值计价 。
(五)接受赠与的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；无所附发票的，按同类设备的市价确定 。
(六)盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价 。
(七)接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定 。
(八)在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定 。
第三十一条 固定资产的折旧，按下列规定处理:
(一)下列固定资产应当提取折旧:
1.房屋、建筑物；
2.在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；
3.季节性停用和大修理停用的机器设备；
4.以经营租赁方式租出的固定资产；
5.以融资租赁方式租入的固定资产；
6.财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产 。
(二)下列固定资产，不得提取折旧:
1.土地；
2.房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；
3.以经营租赁方式租入的固定资产；
4.已提足折旧继续使用的固定资产；
5.按照规定提取维简费的固定资产；
6.已在成本中一次性列支而形成的固定资产；
7.破产、关停企业的固定资产；
8.财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产 。
提前报废的固定资产，不得计提折旧 。
(三)提取折旧的依据和方法
1.纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧 。
2.固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案 。
3.固定资产的折旧方法和折旧年限，按照国家有关规定执行 。
第三十二条 无形资产按照取得时的实际成本计价，应区别确定:
(一)投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价 。
(二)购入的无形资产，按照实际支付的价款计价 。
(三)自行开发并且依法申请取得的无形资产，按照开发过程中实际支出计价 。
(四)接受捐赠的无形资产，按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市价计价 。
第三十三条 无形资产应当采取直线法摊销 。
受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年 。
第三十四条 企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除 。
前款所说的筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间 。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出 。
第三十五条 纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计算，应当以实际成本为准 。税收优惠
第三十六条 条例第八条(一)项所称民族自治地方，是指按照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县 。

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