三种计税方法
计税公式
1.从价定率计税
应纳税额＝销售额×比例税率
2.从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）
应纳税额＝销售数量×单位税额
3.复合计税（白酒、卷烟）
应纳税额＝销售额×比例税率
＋销售数量×单位税额
一、销售额
1、销售额：纳税人销售应税消费品向购买方 收取的全部价款和价外费用 。
A、全部价款中包含消费税税额，但 不包括增值税税额；
B、价外费用的内容与增值税规定相同 。
C、应税消费品的计税销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）
D、增值税、消费税两税的计税依据 均不含增值税，增值税、消费税两税的计税依据 均含消费税 。
文章插图
例1：甲实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 2 月生产实木复合地板 70万平方米，销售给甲企业 22 万平方米，取得含税销售额 154 万元、送货收入 6 万元（运输业务不单独核算） 。消费税税率 5%
解：销售实木复合地板应缴纳的消费税税额＝（154＋6）÷（1＋13%）×5%＝7.08（万元）
2、包装物
A、 包装物连同产品销售——包装物纳消费税 。
B、 只是收取押金（酒类产品除外），且单独核算又未逾期的，此项押金则 不应并入应税消费品的销售额中征税 。逾期未收回的包装物不再退还的、 已收取 1 年以上的押金，应 并入销售额，按照 应税消费品的适用税率征收消费税 。
【消费税经典例题及答案 消费税计算公式例题及解析】C、包装物 既作价随同产品销售，又收取押金，凡纳税人在规定的期限内 不予退还的，应 并入销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税 。
D、对 酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额依酒类产品的适用税率征收消费税 。
E、总结：包装物押金的税务处理
押金种类
收取时，未逾期
逾期时
一般应税消费品的包装物押金
不缴增值税，不缴消费税
缴纳增值税，缴纳消费税（押金需换算为不含税价）
酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外）
缴纳增值税、消费税（押金需换算为不含税价）
不再缴纳增值税、消费税
啤酒、黄酒、成品油包装物押金
不缴增值税，不缴消费税
只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收）
例2：消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（CD） 。
A.增值税税款
B.运输发票开给购货方而收回的代垫运费
C.销售白酒收取的包装物押金
D.价外收取的返还利润
二、销售数量规定
1、 从量定额计税的应税消费品有 啤酒、黄酒、成品油 。
2、 销售应税消费品的，为应税消费品的 销售数量。
3、 自产自用应税消费品的，为应税消费品的 移送使用数量 。
4、委托加工应税消费品的，为 纳税人收回的应税消费品数量 。
5、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口数量 。
三、复合计税方法
1、适用范围： 复合计税只适用于白酒、卷烟：
2、公式： 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额
例3：乙酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒（白酒 20%及 0.5 元、斤；啤酒单位税额 220 元/吨） 。2021 年 2 月：
（1）销售粮食白酒 60000 斤，取得不含销售额 105000 元；另外，收取粮食白酒品牌使用费 4520 元；本月销售粮食白酒收取包装物押金 9040 元 。
解：粮食白酒应纳消费税＝60000×0.5＋105000×20%＋（4520＋9040）÷1.13×20%＝53400（元）
（2）销售啤酒 150 吨，每吨不含税售价 2400 元 。销售啤酒收取包装物押金 1160 元 。
解：啤酒应纳消费税＝150×220＝33000（元）
（3）计算该酒厂应纳增值税：
销项税额＝105000×13%＋（4520＋9040）÷1.13×13%＋150×2400×13%＝62010（元）
推荐阅读
- 天涯创业论坛精华帖,天涯创业经典帖子
- 靳东如果岁月可回头经典语录 靳东我的前半生语录
- 稻盛和夫活法经典语录 活法经典语录
- 忙忙碌碌的生活句子心情说说，人生忙碌的经典句子
- 仙人指路k线图经典图解，仙人指路k线图第二天走势
- ip地址划分子网的方法,ip地址划分子网的例题
- 鼓励人的经典语句 励志的话
- 古罗马战争电影都有哪些 盘点三部经典古罗马战争电影
- 推荐几部关于古代神医的电视剧 五部经典神医电视剧
- 天蝎座的经典爱情故事