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小企业会计准则下其他税种的账务处理
本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费：
包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等 。
小企业代扣代缴的个人所得税等 ， 也通过本科目核算 。
本科目应按照应交的税费项目进行明细核算：
应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏 。小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目 ， 不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏 。
应交税费的主要账务处理：
其他税种的账务处理应交营业税的主要账务处理 。
A.小企业按照营业额和税法规定的税率 ， 计算应缴纳的营业税 ， 借记“营业税金及附加”等科目 ， 贷记本科目(应交营业税) 。
B.出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税 ， 借记“固定资产清理”等科目 ， 贷记本科目(应交营业税) 。
C.缴纳的营业税 ， 借记本科目(应交营业税) ， 贷记“银行存款”科目 。
应交城市维护建设税和教育费附加的主要账务处理 。
A.小企业按照税法规定应交的城市维护建设税、教育费附加 ， 借记“营业税金及附加”科目 ， 贷记本科目(应交城市维护建设税、应交教育费附加) 。
B.缴纳的城市维护建设税和教育费附加 ， 借记本科目(应交城市维护建设税、应交教育费附加) ， 贷记“银行存款”科目 。
应交企业所得税的主要账务处理 。
A.小企业按照税法规定应交的企业所得税 ， 借记“所得税费用”科目 ， 贷记本科目(应交企业所得税) 。
B.缴纳的企业所得税 ， 借记本科目(应交企业所得税) ， 贷记“银行存款”科目 。
应交个人所得税的主要账务处理 。
A.小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税 ， 借记“应付职工薪酬”科目 ， 贷记本科目(应交个人所得税) 。
B.缴纳的个人所得税 ， 借记本科目(应交个人所得税) ， 贷记“银行存款”科目 。
应交资源税的主要账务处理 。
A.小企业销售商品按照税法规定应缴纳的资源税 ， 借记“营业税金及附加”科目 ， 贷记本科目(应交资源税) 。
B.自产自用的物资应交纳的资源税 ， 借记“生产成本”科目 ， 贷记本科目(应交资源税) 。
C.收购未税矿产品 ， 按照实际支付的价款 ， 借记“材料采购”或“在途物资”等科目 ， 贷记“银行存款”等科目 ， 按照代扣代缴的资源税 ， 借记“材料采购”或“在途物资”等科目 ， 贷记本科目(应交资源税) 。
D.外购液体盐加工固体盐：在购入液体盐时 ， 按照税法规定所允许抵扣的资源税 ， 借记本科目(应交资源税) ， 按照购买价款减去允许抵扣的资源税后的金额 ， 借记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”等科目 ， 按照应支付的购买价款 ， 贷记“银行存款”“应付账款”等科目;加工成固体盐后 ， 在销售时 ， 按照销售固体盐应缴纳的资源税 ， 借记“营业税金及附加”科目 ， 贷记本科目(应交资源税);将销售固体盐应交资源税抵扣液体盐已交资源税后的差额上交时 ， 借记本科目(应交资源税) ， 贷记“银行存款”科目 。
E.缴纳的资源税 ， 借记本科目(应交资源税) ， 贷记“银行存款”科目
应交土地增值税的主要账务处理 。
A.小企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税 ， 土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的 ， 借记“固定资产清理”科目 ， 贷记本科目(应交土地增值税) 。
土地使用权在“无形资产”科目核算的 ， 按照实际收到的金额 ， 借记“银行存款”科目 ， 按照应缴纳的土地增值税 ， 贷记本科目(应交土地增值税) ， 按照已计提的累计摊销 ， 借记“累计摊销”科目 ， 按照其成本 ， 贷记“无形资产”科目 ， 按照其差额 ， 贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”科目 。
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