01什么是劳务报酬？在实务中 ， 很多人傻傻地分辨不清“工资薪金所得”还是“劳务报酬所得” 。有些人简单地以所谓的“正式工”与“临时工”来进行区分 ， 其实这是非常错误的 。
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【劳务关系赔偿标准 一般劳务报酬是多少】劳务报酬所得与工资、薪金所得等非独立个人劳动取得的报酬是有区别的 ， 根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发﹝1994﹞89号）第十九条规定：
劳务报酬所得是指个人从事设计 ， 装潢 ， 安装 ， 制图 ， 化验 ， 测试 ， 医疗 ， 法律 ， 会计 ， 咨询 ， 讲学 ， 新闻 ， 广播 ， 翻译 ， 审稿 ， 书画 ， 雕刻 ， 影视 ， 录音 ， 录像 ， 演出 ， 表演 ， 广告 ， 展览 ， 技术服务 ， 介绍服务 ， 代办服务以及其他劳务取得的所得 。
工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动 ， 即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬
因此 ， 通常情况下 ， 劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得 。
案例指导：比如说 ， 公司找了个程序猿 ， 做了一个小程序 ， 共花费3000元 ， 但是做完 ， 付钱了 ， 没有发票 ， 这种情况如何缴税？我们公司应该如何做帐呢？
税务老师答：
劳务报酬缴税 ， 每次收入不超过四千元的 ， 减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的 ， 减除费用按百分之二十计算 ， 余额便为应纳税所得额 。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
以上面为例计算如下：
预扣预缴税额=（3000-800）*0.2=440 ， 所以程序员能拿到手的工资就是2560元 。
那我们公司如何做帐呢？首先我们明确一点 ， 我们和程序员之间是劳务关系 ， 不属于雇佣关系 ， 那劳务费到底是要发票还是列表发放呢 。
02劳务报酬的预扣预缴率（一）增值税及附加税费
个人劳务费属于增值税应税范围 ， 超过增值税起征点500元就应到税务局代开发票 。
除办理临时税务登记或注册过个体户执照等外 ， 个人到税务局代开发票的 ， 按照3%征收率（2020年疫情期间优惠1%）计算增值税 。
应交增值税税额=开票的含税金额×3%（或1%）/(1+3%)(或1+1%)
附加税费：城建税、教育费附加、地方教育费附加等 ， 根据规定各地有一定的差异 ， 具体按照开票税务局所在地决定
（二）个人所得税
1.经营所得
办理了临时税务登记或者代开的“建筑劳务”的 ， 税务局在代开发票时预征“经营所得”个人所得税 。通常税务局是核定征收 ， 各地核定征收率有差异 ， 0.5%—3.5%都有 ， 也有月入X万元以下免个人所得税的 。税务局预征个人所得税后 ， 向纳税人出具《完税凭证》 ， 支付方不再需要代扣代缴个人所得税 。
2.劳务报酬所得
如果代开发票 ， 属于“劳务报酬所得”的 ， 就需要支付方代扣代缴个人所得税 ， 预扣率20%-40% 。
（1）收入额的确定
劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额 。
说明：此处的“收入额”已经是《个人所得税预扣率表二》的“预扣预缴应纳税所得额” 。
（2）减除费用标准
劳务报酬所得毎次收入不超过4000元的 ， 减除费用按800元计算；毎次收入4000元以上的 ， 减除费用按20%计算 。
（3）预扣率和预扣预缴税额计算公式
应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额 。
劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率（见《个人所得税预扣率表二》） 。
03综合所得汇算清缴根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定 ， 居民个人的综合所得 ， 以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额 ， 为应纳税所得额 。
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