企业所得税|中级会计经济法关于企业所得税的10个考点， 年年考！
text":"1、【掌握程度：中】企业所得税纳税人
考查方式：客观题
常考点：
①个人独资企业、合伙企业 ， 不适用《企业所得税法》 ， 不属于企业所得税纳税义务人 。
②居民企业和非居民企业的划分
2、【掌握程度：中】应税所得来源地标准的确定
考查方式：客观题
常考点：
①销售货物所得
②提供劳务所得
③转让财产所得
④股息、红利等权益性投资所得
⑤利息所得、租金所得、特许权使用费所得的来源地都要掌握
3、【掌握程度：中】销售货物收入
考查方式：客观题（几乎年年考查）
常考点：
①收入的确认时间：销售货物采用不同方式时收入的确认时点、提供劳务确认收入的时点、转让财产确认收入的时点、股息、红利等权益性投资收益的确认时点、利息收入的确认时点、租金收入的确认时点、特许权使用费收入的确认时点、接受捐赠收入的确认时点
②出现“以旧换新”、“商业折扣、“现金折扣”、“买一赠一”时收入的确定
【相关例题】
（多选题）根据企业所得税法律制度的规定 ， 下列关于企业提供劳务确认收入的表述中 ， 正确的有（??） 。
A、广告的制作费 ， 应根据制作广告的完工进度确认收入
B、商品销售附带安装的安装费 ， 应根据安装完工进度确认收入
C、为特定客户开发软件的收费 ， 应根据开发的完工进度确认收入
D、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费 ， 在相关劳务活动发生时确认收入
答案：ACD
解析：对商品销售附带安装的 ， 安装费在商品销售实现时确认收入 。
（单选题）甲家电企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人 。 2019年8月 ， 甲企业按八折优惠价格销售一批商品 ， 该批商品折扣前的价格为45.2万元（含增值税 ， 适用税率13%） 。 甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为（??）万元 。
A、40
B、32
C、36.16
D、45.2
答案：B
解析：商品销售涉及商业折扣的 ， 应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 。 应确认企业所得税收入金额=45.2÷（1+13%）×80%=32（万元） 。
（单选题）甲公司为乙公司的股东 ， 投资成本为200万元 ， 占乙公司的股权比例为10% 。 乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1 800万元 ， 甲公司转让该项股权的公允价格为500万元 。 根据企业所得税法律制度的规定 ， 甲公司应确认股权转让所得为（??）万元 。
A、120
B、180
C、200
D、300
答案：D
解析：甲公司应确认股权转让所得=500-200=300（万元） ， 不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额 。
（单选题）根据企业所得税法律制度的规定 ， 下列关于企业确认收入的表述中 ， 正确的是（??） 。
A、利息收入 ， 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B、企业转让股权收入 ， 应于转让协议生效时确认收入的实现
C、特许权使用费收入 ， 应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现
D、接受捐赠收入 ， 按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现
答案：A
解析：选项B：企业转让股权收入 ， 应于转让协议生效 ， 且完成股权变更手续时 ， 确认收入的实现 。 选项C：特许权使用费收入 ， 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 。 选项D：接受捐赠收入 ， 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 。
4、【掌握程度：强】不征税收入和免税收入
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