佣金税前扣除(什么是佣金？税前扣除有什么规定？)
某房地产公司开发高档住宅小区，公布针对老业主的促销政策 。老业主每介绍一个新客户，交易完成后，老业主将获得销售额6%的奖励 。税务机关检查时，根据佣金支出不得超过收入5%的规定，要求开发公司增加1%的纳税额 。公司辩称，我们交的是营销费而不是佣金，营销费没有比例限制，不应该加税 。
这个销售奖励是佣金费用还是营销费用？我们来分析一下:佣金是多少？这是经纪人和其他中间人因同意介绍业务而获得的报酬 。佣金不是现代社会独有的 。它的起源其实很早，历史上有过“牙仆”、“华仆”、“银行职员”等称呼 。
在合同法中，居间合同规定了佣金的收取和支付 。《合同法》第四百二十六条:“居间促成合同成立的，委托人应当按照约定支付报酬 。”第427条:“居间人未促成合同成立的，不得要求支付报酬 。”因此，佣金支付与否与合同签订与否密切相关 。
营销费是指企业为扩大产品的市场份额，提高产品的销售量和知名度而采取的一系列措施所发生的费用 。比如发传单等 。，这些费用的产生与合同能否签订无关 。
通过以上分析，结合案例，我们可以判断，这个报酬支付与否，直接关系到合同是否签订，属于提成的范畴 。所以按照税法的规定，超标的部分要征税，还要加价 。
可能有朋友会问，企业所得税前扣除佣金费用有什么具体规定？
佣金和手续费(以下统称“佣金”)是两项支出，税法上适用相同的税收政策 。目前对此进行规范的有两个文件，一个是财政部国家税务总局近日发布的2019年第72号公告，另一个是已经执行十年的财税[2009]29号 。所以我们有必要把两个文件结合起来，把手续费和佣金的税前扣除放在一起看 。有四点需要注意:
要点一:支付企业分为两类，结转比例不同 。佣金税前扣除需要区分保险公司和其他企业 。
佣金税前扣除比例自2018年1月1日起，保险公司为18%，其他企业为5% 。
对于超过税前扣除标准支付的佣金，保险公司可以从2018年1月1日起无限期结转以后年度扣除，其他企业不能结转以后年度 。
重点:支付对象有限，合法中介和个人有限 。佣金支付的对象也是两类:一是具有合法经营资质的中介服务机构 。这一条件排除了不合格的单位 。如果某公司向煤炭企业支付佣金，这样的佣金显然不符合税法规定，不应该在税前扣除，因为煤炭企业不是合法经营的中介服务机构 。
2.个人，不包括交易双方及其雇员、代理人和代表 。佣金支付给交易双方以外的第三方 。这个第三方不可能是员工，因为支付给员工的费用属于工资薪金，不属于提成 。
曾经有保险代理公司提问，说保险代理公司支付给代理人的费用占收入的85% 。如果100元的收入按照提成5%的税前扣除实际支付到85元，只能税前扣除5元，那保险代理公司岂不是要关门了？
这家公司存在观念上的错误 。保险代理公司里的代理人实际上是代理公司的员工，他们支付的费用是工资薪金，而不是佣金 。只要是合理的工资薪金，都可以税前扣除 。没有按照5%的限额进行税前扣除的规定 。
第三点:支付形式有差异，个人外需转账除外 。“除个人代理外，企业以现金或其他非转账方式支付的手续费和佣金不得在税前扣除 。”这句话有两层意思:第一，付给中介单位的手续费和佣金必须是转账的形式 。二是可以用现金等非转账形式支付中介个人的手续费和佣金 。但基于国家税务总局2018年第28号公布的《税前扣除凭证管理办法》的相关规定，从规避税收风险的角度考虑 。大企业的支出应该转账，因为转账是证明业务真实性的有力证据 。
第四点:证券发行是特例，佣金不能税前扣除 。“企业向相关证券承销机构支付的发行权益类证券的手续费及佣金，不得在税前扣除 。”可能有朋友会问，为什么发行证券的手续费和佣金不能税前扣除？因为发行股票是企业所有者权益的变动，与损益无关，不应该影响企业所得税 。
这一点其实从会计处理上就可以看出来 。股份有限公司溢价发行股票的，应当从溢价中扣除手续费、佣金等交易费用，冲减资本公积；无保费或保费金额不足抵扣的，以不足抵扣的盈余公积和未分配利润冲减 。
所以证券手续费和佣金是不能税前扣除的 。从会计角度来说，这个佣金不会影响利润，也不能税前扣除 。实际上是符合税法会计的 。
掌握了这四点，佣金税前扣除就可以做到思路清晰 。
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