信用:银行5200元 。
借:应交税费-增值税加扣除41.28
贷款:其他收入/营业外收入41.28
【备注】个人意见:我更倾向于第一种会计处理，参考进项税/差额的会计处理 。
2.实际扣除应纳税额时:
(1)抵扣前应纳税额大于零且大于当期可抵扣加抵扣额的，当期可抵扣加抵扣额从抵扣前应纳税额中全额抵扣 。
借:应交税费-未交增值税
贷项:应交税费-增值税加抵扣
(2)抵扣前应纳税额大于零且小于等于当期可抵扣加抵扣的，应纳税额由当期可抵扣加抵扣减为零 。未抵销的本期可以抵销加上抵销，抵销后结转到下期 。
借:应交税费-未交增值税
贷项:应交税费-增值税加抵扣
(3)本期应纳税额等于零的，只需计提，本期可抵扣金额全部结转下期 。
(4)扣除实际应纳税额时，单纯计税的应纳税额不能扣除，因此对应科目为“应交税费-未交增值税” 。
3.附加扣除政策实施期满后:附加扣除政策实施期满后，纳税人不再计提附加扣除额，余额的附加扣除额停止抵扣 。
借:主营业务成本/管理费用/固定资产等 。
贷项:应交税费-增值税加抵扣
【例】若某公司2019年适用附加扣除政策，且截至2019年底附加扣除余额80万元尚未扣除 。2020年，公司因业务调整不再适用附加扣除政策的，2020年公司可以不进行附加扣除 。但是2019年还没扣完的80万，2020年到2021年还可以再扣 。
4.以上为个人观点，仅供参考 。请关注财政部有没有发文明确 。
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