浙江龙网

  1. 首页 > 生活百科 > >

应交增值税的处理 财会2020 22号

越众创业网

财会2016第22号(应付增值税的处理)
近日，我部、国家税务总局、海关总署发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部国家税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)，规定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活服务业纳税人新增10%的当期可抵扣进项税额抵扣应纳税款 。

一个
原始政策
《关于深化增值税改革的公告》的应用
《增值税会计处理规定》相关问题解读
近日，我部、国家税务总局、海关总署发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部国家税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)，规定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活服务业纳税人新增10%的当期可抵扣进项税额抵扣应纳税款 。现就《增值税会计处理规定》(财税〔2016〕22号)适用的有关问题解释如下:
生产生活服务业纳税人取得资产或者接受服务时，应当按照《增值税会计处理条例》的有关规定，对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税金——未交增值税”等科目，按实际缴纳的税款贷记“银行存款”科目，按增加或扣除的金额贷记“其他收入”科目 。
财政部会计司
2
加和减的会计处理
一、会计科目和栏目的设置
建议:为便于核算，建议增值税一般纳税人在“应交税金”科目下设置“增值税加抵扣”明细科目(科目名称应体现增值税加抵扣) 。
1.为什么要单独设置明细账户？
财政部、国家税务总局、海关总署2019年39号文件公告，已预提、抵扣进项税额，并按规定转出进项税额的，应在进项税额转出当期相应冲减、抵扣进项税额 。所以需要单独计算扣除额 。
2.为什么不在“应交增值税”明细账中设一栏
财政部、国家税务总局、海关总署在2019年39号文件中公布，抵扣前的应纳税额将分不同情况进行抵扣，也就是说，抵扣不涉及“应交增值税”的计算，与增值税差额抵扣不同 。
二 。会计处理
(一)按规定当期计提扣除额时
第一种方法:参照进项税额/差额的会计处理，“加计扣除”相当于多扣除的进项税额 。
财会(2016)22号文件《差额纳税的会计处理》:允许企业发生的相关费用扣除销售额的会计处理 。按照现行增值税制度，企业发生的相关费用允许扣除销售金额的，在费用发生时，借记主营业务成本、存货、工程建设等科目，按照应付或实际支付金额贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目 。取得合规增值税扣税凭证并发生纳税义务时，按照允许抵扣的税额，借记应交税费-应交增值税(销项税额抵扣)或应交税费-简易计税(小规模纳税人应借记应交税费-应交增值税)，贷记主营业务成本、存货、工程建设等科目 。
按照上述思路，按规定当期计提扣除时，
借:主营业务成本/管理费用/固定资产等 。
应付税款-增值税加扣除
【应交增值税的处理 财会2020 22号】贷:银行存款/应付账款/应付票据
【例】一般纳税人(2019年符合加计扣除政策条件)，2019年4月正常管理人员取得出差行程和出差行程中的航空公司空票，注明票价5000元，燃油附加费0元，机场建设费200元，合计5200元，抵扣进项税额5000÷(1+9%)×9 。
借:管理费用-差旅费4745.88
应交税费—应交增值税(进项税)412.84
应交税费-增值税加扣除41.28(412.84×10%)
信用:银行5200元 。
第二种处理:按政府补助核算 。
1.《关于修订印发2018年一般企业财务报表格式的通知》(财税〔2018〕15号)规定:
“其他收入”科目反映计入其他收入等的政府补助 。本项目应根据“其他收入”科目的分析金额填列 。
“营业外收入”科目反映企业除营业利润以外的收入，主要包括债务重组利润、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈、捐赠利润(企业接受股东或股东子公司直接或间接捐赠，经济实质属于股东对企业的资本投入除外) 。本项目应根据“营业外收入”科目的分析金额填列 。
2.与日常活动有关的政府补助以及在“其他收入”科目合计核算法下应直接计入本科目的其他与日常活动有关的项目 。(2018年2月22日会计司对政府补助标准相关问题的解读)
3.按照上述思路，按规定当期计提扣除时，
借款:应交税费-增值税加抵扣
贷款:其他收入/营业外收入
[上接示例]
借:管理费用-差旅费4787.16
应交税费—应交增值税(进项税)412.84

推荐阅读


上一篇：美术生可以报考的大学排名 2019中国大学排名

下一篇：黄瓜是用避孕药催熟的吗 黄瓜避孕药