个人所得税梳理：个税重点预报和个税框架建设！纳税人与征税范围 _扣除

【个人所得税梳理：个税重点预报和个税框架建设！纳税人与征税范围】前言
个税属于重点税种，它的内容一点也不比增值税与企业所得税少，政策性内容比较多，还比较琐碎，所以税法中最难记忆的还是个人所得税。但它与每个人的生活息息相关，特别贴近生活，对于每个人来说是很有用的。
个人所得税特点：内容多、内容杂、计算复杂、概念多（政策性内容多）、需记忆的多。学习个税时，一定要定下心来，不能急躁，耗时比较长，但是难度不是太大，同时也得与遗忘作斗争，一定要多看几遍，随时随地打开手机就能看得见、想得起、说得出、用得到。

文章插图
个人所得税纳税人！
一、纳税人
谁是个人所得税的纳税人？在系统学习之前就应该有个总体的认知：除了纯自然人之外，还有个体户、个人独资企业、合伙企业的个人投资者。尤其是个独与合伙，它们不是缴企业所得税，它们企业中的个人投资者都是个税的纳税人，所以把它们放到个税中来讲解。
接下来要清楚的是个税纳税人身份的划分，一定要把它们划分为居民个人和非居民个人。可以结合企业所得税一起来看，个税划分的标准有两个：第一个是住所标准，第二个是居住时间标准。这个标准也不是并列的关系，而是递进关系，第一个标准符合的话就不看第二个标准啦！住所标准不符合才看居住时间标准（也就是住满183天）。总之，满足其中之一，即为居民个人；两者均不满足的为非居民个人。
结合企业所得税，划分企业所得税的纳税人，也是两个标准，同时也是递进关系：先看登记注册地，只要第一个标准具备了，在中国境内，它就是居民企业；第一个标准不具备，才引入第二个标准，也就是管理机构所在地标准：继续看管理机构所在地，如果该管理机构在中国境内设立的仍然是居民企业，该机构也设立在境外的才是非居民企业（也就是两个条件都不具备，注册地与管理机构所在地都在境外）。
当我们在计算个税中的居住天数时，一定要小心183天的计算，境内无住所的个人在一个纳税年度内无论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可判定为我国的居民个人。一个纳税年度内是指公历年度1月1日至12月31日；不管是入境还是离境，当天只要是不满24小时，就都不计算在居住天数内。
计算外籍人的居住天数与工作天数是有区别的，计算居住天数的目的是来判定无住所纳税人的身份，用累计是否住满183天，来判定是居民个人还是非居民个人，所以在入境、离境时，在境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数，但是在计算工作天数时就得按半天来计算了。
计算工作天数是计算应纳税额时才用到的，当计算纳税人本月应纳税额时，在境内停留的当天，也就是入境、离境时，不足24小时的，按照半天计算工作天数。原理是：我们国家的个税是按月发放工资来扣除的，给的是月税率表和月扣除标准（5000元），所以要计算出月应纳税额。在计算外籍人员的月度个税应纳税额时，如果该类人员当月工作时间不能满足全部工作日的情况下，月应纳税额就要乘以工作天数的占比，所以必须要算出工作天数。

文章插图
个人所得税征税范围！
二、征税范围
在学习个税的征税范围时，与增值税有点类似，首先是要把个税中应征的项目、按什么项目征进行归类，是归到综合所得？经营所得？分类所得？还是偶然所得！一定要先分类清晰；在归类的过程中还必须要进行正确的划分，比如所得是归到工资？还是劳务？也就是税目的划分；最后还得加一个：在应征的项目中哪些是免征的，把优惠内容也要牢记！综合性就体现出来了。
1、因任职或者受雇而取得的所得，属于“工资薪金所得”；非任职或者受雇而取得的所得，属于“劳务报酬所得” 。存在雇用关系的是工资，不存在雇用、是平等关系的是劳务。在实际工作中，就看签没签劳动合同、有没有为其缴纳社保，用这两个条件来判断。
2、营销业绩的奖励：奖励雇员的，就是“工资、薪金所得”；奖励给非雇员的，就是“劳务报酬所得” 。典型的非雇员就是保险员，它与保险公司没签劳动合同，但是业绩好，保险公司给它的奖励就是劳务报酬。
3、董事费、监事费：就看你从哪里领?。谧约旱娜沃暗ノ涣烊〉模?按照“工资薪金所得”征；在非任职单位领取的，就按照“劳务报酬所得”征。
4、发表作品的表现形式很重要，以图书、报刊形式出版、发表的作品获得的收入，属于“稿酬所得” ，可以享受优惠；不以图书、报刊形式出版、发表的作品（如审稿、书画等作品）获得的收入，属于“劳务报酬所得” 。
5、用企业资金为个人购买房屋等财产的：主要是看给谁买！给投资者或家庭成员购买的，非法人企业就视为对投资者“经营所得”分配；法人企业就视为对股东的“利息、股息、红利所得”分配。如果给雇员购买的，因为有任职受雇关系，所以一律归到“工资薪金所得”来缴纳。
6、个人对企事业单位承包的，承包之后一定要看营业执照是否更改！如果工商登记改为承包者个人名下，比如改为个体工商户的，那就是完全为自己打工，归到“经营所得”缴纳；如果工商登记仍为企业，没有变更，只是在内部签订了承包合同，这种情况下就要看经营成果归谁？承包人不拥有经营成果所有权的（为别人打工），归为“工资薪金所得”；承包人拥有经营成果所有权的（给自己打工），归为“经营所得” 。
7、同样是拍卖东西，就看拍什么？如果是拍卖自己的文字作品，不管是手稿原件还是复印件，绝对归到“特许权使用费所得”里；如果拍卖的是非文字作品，或者是他人的文字作品，不管是手稿原件还是复印件，统统归到“财产转让所得”里。
这篇就先与大家一起学习这两个内容，更多内容请多多关注、阅读、评论！