税前提成扣除(本条足够征收)
在企业的日常生产经营中 ， 企业发生手续费和佣金的情况非常普遍 。那么 ， 这笔支出如何在企业所得税前扣除呢？今天边肖就按行业给大家整理一下~
一、保险公司的费用和佣金
根据《财政部国家税务总局关于保险企业手续费及佣金税前扣除政策的公告》(财政部国家税务总局公告2019年第72号):
自2019年1月1日起 ， 保险公司发生的与其经营活动有关的手续费及佣金支出 ， 扣除退保费后不超过当年全部保费收入余额的18%(含) ， 准予在计算应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转下年扣除 。
企业发生的其他保险手续费及佣金税前扣除事项 ， 继续按照《中华人民共和国国家税务总局财政部关于企业手续费及佣金税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)第二条至第五条的有关规定办理 。保险企业应当建立健全手续费及佣金的相关管理制度 ， 加强手续费及佣金结转和扣划的台账管理 。
【例1】2019年 ， A保险公司发生与其经营活动相关的手续费及佣金620万元 ， 当年获得保费总收入3600万元 ， 当年累计退保金420万元 。假设不考虑其他事项 ， 当年允许扣除的与其经营活动相关的费用和佣金计算如下:
(3600-420)* 18% = 572.4万元；超出部分6.2-5 . 72 . 4 = 47.6万元应结转以后年度扣除 。
二.房地产企业特定业务的手续费及佣金
根据《中华人民共和国国家税务总局关于印发〈房地产开发经营企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第二十条规定:
企业委托境外机构销售开发产品的 ， 应当据实扣除境外机构支付的不超过委托销售收入10%的部分销售费用(含佣金或手续费) 。
【例2】2019年 ， A房地产开发企业实现销售总收入3亿元 ， 其中委托境外公司销售豪华别墅获得2000万元 ， A房地产开发企业向境外公司支付销售佣金240万元 。假设不考虑其他事项 ， 本年度企业A委托境外机构销售开发产品的手续费及佣金支出的税前扣除额计算如下:
2000 * 10% = 200万元；超出部分240-200 = 40万元 ， 不能在当年扣除 ， 也不能结转下年 。
你在财务工作中有没有不知道怎么解决的问题？
问会计问题 ， 专家免费解答 。进入
三、代理服务企业的手续费和佣金支出
根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2012年第15号)第三条“关于代理服务企业经营成本税前扣除问题”:
对于从事代理服务 ， 主营业务收入为手续费及佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业) ， 为取得该收入而发生的实际经营成本(含手续费及佣金) ， 准予在企业所得税前扣除 。
【例3】某证券公司主要从事证券经纪业务、证券投资咨询业务、证券承销与保荐业务等 。2019年公司赚取证券代理服务收入5500万元 ， 为获得该类收入而发生的佣金及佣金费用为2200万元 。在不考虑其他因素的情况下 ， 公司发生的佣金和佣金费用可以全额税前扣除 。
4.电信企业特定业务的手续费及佣金
根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业所得税应税所得若干税务处理问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2012年第15号)第四条规定:
在开发客户、拓展业务等过程中 。(如委托销售电话网卡、电话充值卡等 。) ， 电信企业需要向经纪人、代理人支付手续费及佣金的 ， 实际发生的相关手续费及佣金不超过企业当年总收入的5% ， 在企业所得税前据实扣除 。
根据《中华人民共和国国家税务总局关于电信企业手续费及佣金税前扣除的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2013年第59号):
电信企业手续费及佣金支出 ， 仅指电信企业因委托销售电话接入卡、电话充值卡 ， 在开拓客户、拓展业务过程中发生的手续费及佣金支出 。
【例4】2019年 ， 为拓展5G市场 ， 开发客户需求 ， A电信公司与代理A签订代理合同 ， 委托代理A将5G手机销售成网卡 。2019年 ， 该电信企业总收入5000万元 ， 其中1000万元销售收入通过委托销售电话到网卡实现 ， 120万元销售佣金费用通过委托销售电话到网卡产生 。不考虑其他事项 ， 企业当年发生的上述佣金费用税前扣除限额计算如下:
推荐阅读
- 4张 爱家乡主题手抄报绘画一等奖
- 《蓬勃》成都大运会主题绘画
- 满满仪式感的芋泥吐司小蛋糕教程，赶紧收藏起来！
- 脆嫩爽口的红烧鱿鱼食谱 赶紧收藏起来
- 打个喷嚏，病毒可以悬浮24小时吗？
- 孩子为什么更容易生病？
- 宝宝尿液偏黄，是身体有问题吗？
- 给女生发的污污的表情包,赶快收藏吧
- 【值得收藏】毕淑敏：孝心无价 毕淑敏孝心无价
- 值得收藏的一堆韩语网站 韩国网站欣赏